一、关税的基本概念
1. 定义：关税是一国政府对进出关境的货物征收的税，属于国家主权行为，通常由海关执行。
2. 征收目的
保护本国产业（通过提高进口商品成本）
增加财政收入
调节进出口贸易（如限制稀缺资源出口）
反倾销、反补贴等贸易救济手段
3. 关税分类
进口关税：最常见，针对进口货物。
出口关税：较少见，通常针对资源类商品（如中国对稀土征税）。
过境关税：对途经本国关境的货物征税，现已极少使用。
二、关税的计算方式
1. 计税基础
从价税：按货物完税价格的百分比征收（如10%）。
公式：关税 = 完税价格 × 关税税率
从量税：按货物数量/重量征收（如每吨100美元）。
复合税：从价税 + 从量税（如10% + 每千克2美元）。
2.完税价格
通常以CIF价（成本+保险+运费）为基础，部分国家采用FOB价（如美国）。
3. 示例
进口一批CIF价为10万美元的货物，关税税率5%，则关税 = 100,000 × 5% = 5,000美元。
三、影响关税税率的因素
1. HS编码
货物需按《商品名称及编码协调制度》（HS Code）分类，不同编码对应不同税率。
关键点：准确归类是合规的基础，错误归类可能导致罚款或清关延误。
2. 原产地规则
普通税率：适用于未签订优惠协定的国家（通常较高）。
最惠国税率（MFN）：WTO成员国间的基准税率。
优惠税率：自贸协定（如RCEP、USMCA）或普惠制（GSP）下的优惠（如零关税）。
3. 贸易政策
临时调整（如中美加征关税）
反倾销税、反补贴税
四、关税减免与例外
1. 常见减免情形
自贸协定（如中国-东盟自贸区）
加工贸易（如进料加工复出口可退税）
特定用途（如科研设备、救灾物资）
2. 免税额度
部分国家对低值货物免税（如美国“800美元免税额”）。
五、企业实操注意事项
1. 合规要点
确保HS编码、原产地证（如FORM E）真实准确。
保留交易单据（发票、提单等）备查。
2. 降低成本策略
利用自贸协定（如申请原产地证）。
合理规划供应链（选择低税率原产国）。
申请海关预裁定（提前确认税率）。
3. 风险防范
关注贸易摩擦动态（如美国301关税清单）。
避免“洗产地”等违规行为。
六、延伸知识
增值税（VAT）与消费税**：多数国家在关税基础上额外征收（如中国增值税13%、欧盟VAT）。
关税保证金：暂未提供单据时，可缴纳保证金先行通关。